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सेल्युलर संचार कंपनियां सेलुलर रिपीटर रेडियो टावरों की नियुक्ति के लिए स्थायी भूमि सुगमता खरीद सकती हैं। चूंकि एक स्थायी सुगमता कंपनियों को स्थायी संपत्ति अधिकारों के साथ प्रदान करती है, आंतरिक राजस्व सेवा वास्तविक संपत्ति की बिक्री के रूप में स्थायी सुगमता की बिक्री का इलाज करती है। भूस्वामी के लिए, इस उपचार में महत्वपूर्ण कर लाभ हैं।
बिक्री के रूप में आसानी
जब आप एक सुगमता बेचते हैं जो क्रेता के संपत्ति अधिकारों को एक निश्चित अवधि के लिए सीमित करता है, तो आईआरएस लेन-देन को एक पट्टे के समझौते के रूप में मानता है। आपके द्वारा प्राप्त लीज भुगतान उच्च आम आयकर दरों के अधीन हैं। हालांकि, जब आप एक स्थायी सुगमता बेचते हैं, तो पट्टे के बजाय संपत्ति बिक्री के रूप में भूमि वारंट कर उपचार में क्रेता के अधिकारों की स्थायीता। चूंकि संपत्ति की बिक्री पूंजीगत लाभ नियमों के अधीन है, इसलिए एक स्थायी सुगमता को बेचने से आपको लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर कम कर दरों के परिणामस्वरूप आयकर की एक महत्वपूर्ण राशि बचाई जा सकती है।
संपत्ति का आवंटन
जैसा कि किसी भी पूंजीगत संपत्ति की बिक्री के मामले में है, आपको पहले यह निर्धारित करना होगा कि आपका कर आधार उस भूमि पर है जिस पर सुगमता बेची गई थी। हालाँकि, आप अपनी संपूर्ण संपत्ति के लिए कर आधार का उपयोग नहीं कर सकते हैं; इसके बजाय, आपको भूमि के पथ के केवल उस हिस्से को आवंटित करना होगा जो स्थायी सुगमता के अधीन है। मान लीजिए, उदाहरण के लिए, आप $ 1 मिलियन की लागत के आधार पर 10 एकड़ भूमि का अधिग्रहण करते हैं। यदि उन एकड़ में से केवल एक सुगमता के अधीन है, तो आप एक एकड़ में अपने कुल कर आधार का 10 प्रतिशत ($ 100,000) आवंटित करते हैं क्योंकि यह 10 एकड़ में से 10 प्रतिशत का प्रतिनिधित्व करता है।
कर योग्य लाभ की गणना
एक बार जब आप अपना कर आधार आवंटित कर देते हैं, तो अपने पूंजीगत लाभ की गणना उस मूल्य के रूप में करें, जो आप कर के आधार पर न्यूनतम सुगमता के लिए करते हैं। उदाहरण के लिए, यदि सेलुलर कंपनी आपको स्थायी सुगमता के बदले में $ 5 मिलियन प्रदान करती है, तो आप 4.9 मिलियन डॉलर के पूंजी लाभ की रिपोर्ट करेंगे। बशर्ते आपके पास सुगमता बेचने के समय एक वर्ष से अधिक की संपत्ति हो, आप अनुसूची डी पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में $ 4.9 मिलियन की रिपोर्ट कर सकते हैं और कम कर दरों का लाभ उठा सकते हैं। हालांकि, यदि आप एक वर्ष या उससे कम समय के लिए भूमि के मालिक हैं, तो आपको लेनदेन को एक अल्पकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में रिपोर्ट करना होगा, जो साधारण आयकर दरों के अधीन है।
1031 एक्सचेंज डिफरल
एक स्थायी सुगमता बेचना आपको एक तरह के विनिमय लेनदेन में प्रवेश करने के परिणामस्वरूप कर योग्य लाभ को रोकने का अवसर प्रदान करता है। समान तरह के विनिमय नियमों की मूलभूत आवश्यकता यह है कि आप संपत्ति के समान टुकड़े में सुगमता की बिक्री आय को पुनर्निवेशित करें। हालांकि, आपको स्थायी सुगमता बेचने के 45 दिनों के भीतर समान तरह की संपत्ति की पहचान करनी चाहिए। इसके अलावा, आपकी तरह-तरह की संपत्ति की खरीद को सुगमता या आपके अगले कर रिटर्न की फाइलिंग की अंतिम तिथि, जो भी पहले हो, के 180 दिनों के भीतर पूरी होनी चाहिए। यदि आप समान प्रकार की संपत्ति खरीदना चाहते हैं, तो नई संपत्ति में आपका आधार उस आधार के समान है जो आपके लिए सहज है। इसलिए, जब तक आप समान तरह की संपत्ति नहीं बेचते तब तक आप एक कर योग्य लाभ को नहीं पहचानते हैं।