आईआरएस ललित कला के लिए मूल्यह्रास दिशानिर्देश

व्यवसाय अक्सर उसी तरह से कला में निवेश करते हैं जैसे वे अन्य डिजाइन तत्वों में करते हैं। एक पेशेवर सेटिंग में, लॉबी में या कार्यालय हॉल में ललित कला का प्रदर्शन ग्राहकों को प्रभावित कर सकता है। उच्च श्रेणी के होटल, रिसॉर्ट्स और स्पा, पेंटिंग और मूर्तिकला लक्जरी माहौल का हिस्सा हैं जो मेहमानों की उम्मीद में आए हैं। दोनों उदाहरणों में, कला का उपयोग व्यवसाय द्वारा इस उद्देश्य से किया जाता है कि यह नीचे की रेखा में योगदान करेगा। हालांकि, आय-उत्पादक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली अधिकांश अन्य संपत्तियों के विपरीत, ललित कला लगभग कभी भी प्रशंसनीय नहीं है।

फर्म अक्सर ग्राहकों को प्रभावित करने के लिए कला एकत्र करते हैं और प्रदर्शित करते हैं।

आईआरएस नियमों के तहत कला मूल्यह्रास योग्य नहीं है

बुनियादी आंतरिक राजस्व सेवा दिशानिर्देशों के तहत मूल्यह्रास योग्य होने के लिए, परिसंपत्तियों को चार सामान्य आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए। इनमें से तीन व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली अधिकांश कला के लिए मुद्दे पर नहीं हैं: सबसे पहले, संपत्ति को करदाता के स्वामित्व में होना चाहिए। दूसरा, आय का उत्पादन करने के लिए संपत्ति का उपयोग किया जाना चाहिए। तीसरा, संपत्ति को एक वर्ष से अधिक समय तक चलने की उम्मीद की जानी चाहिए। चौथी आवश्यकता को पूरा करने में विफल रहने के कारण व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली लगभग सभी कलाएं मूल्यह्रास योग्य नहीं हैं: संपत्ति में "निर्धारित उपयोगी जीवन" होना चाहिए। तदनुसार, आईआरएस ने राजस्व नियम 68-232 में पुष्टि की है कि यह ललित कला को मूल्यह्रास योग्य नहीं मानता है।

निश्चित उपयोगी जीवन की आवश्यकता

"उपयोगी जीवन" होने का मतलब है कि संपत्ति को समय के साथ व्यवसाय के लिए अपना मूल्य खोना होगा - उदाहरण के लिए, पहनने और आंसू के माध्यम से। कला आमतौर पर इस आवश्यकता को पूरा नहीं करती है, क्योंकि यह समय के साथ शारीरिक क्षय के अधीन है, यह जरूरी नहीं कि इसके मौद्रिक मूल्य को प्रभावित करता है। यह उपयोगी जीवन "निर्धारित करने योग्य" होना चाहिए, इसका मतलब है कि समय के साथ मूल्य का नुकसान कुछ हद तक अनुमानित होना चाहिए - करदाता को अग्रिम में बताने में सक्षम होना चाहिए और कारण के अनुसार वह आय का उत्पादन करने के लिए संपत्ति का उपयोग करने में कितना समय लगाएगा। व्यापार में उपयोग की जाने वाली कला, शायद ही कभी, इस चौथी आवश्यकता के घटक से मिलती है।

कर न्यायालय अपवाद

बहुत कम ही, और अत्यधिक विशिष्ट परिस्थितियों में, संयुक्त राज्य कर न्यायालय ने आईआरएस की स्थिति के खिलाफ फैसला सुनाया है। इन मामलों में से प्रत्येक में, एक कार्यालय सेटिंग में प्रदर्शन पर कला एक पेंटिंग या मूर्तिकला नहीं थी। बल्कि, इन मामलों में प्राचीन वाद्ययंत्रों का उपयोग करने वाले पेशेवर संगीतकारों को शामिल किया गया - अत्यधिक मूल्यवान और उनके प्रदर्शन में कला और खुद को माना जाता है। वाद्ययंत्र बजाना उन्हें पहनने और आंसू की एक उच्च डिग्री तक ही प्रदर्शित करता था। अधिकांश कला-करदाताओं के लिए, यह संकीर्ण अपवाद लागू नहीं होगा। यहां तक ​​कि उन लोगों के लिए जो अपवाद के भीतर फिट हो सकते हैं, सावधानी बरतने की सलाह दी जाती है; ऐसी संपत्ति पर मूल्यह्रास लेने से करदाता अधिक गहन आईआरएस जांच के अधीन हो सकता है।

गैलरी सूची

अन्यथा यदि आपके व्यवसाय द्वारा उपयोग किए जाने के बजाय वे आपकी सूची में हैं, तो मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को ह्रास नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि आप एक ऑटोमोबाइल डीलरशिप चलाते हैं, तो आपकी इन्वेंट्री की कारों को नहीं हटाया जा सकता है। उसी टोकन के द्वारा, ग्राहकों को बेचे जाने वाली कला गैर-मूल्य-सूची है।

व्यक्तिगत आनंद के लिए कला

कला है कि आप अपने व्यक्तिगत आनंद के लिए, के रूप में एक आय-उत्पादक गतिविधि में उपयोग करने के लिए विरोधाभासी नहीं है। आईआरएस नियम केवल आय का उत्पादन करने के लिए उपयोग की गई संपत्ति पर मूल्यह्रास की अनुमति देते हैं।