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संशोधित त्वरित पुनर्प्राप्ति प्रणाली या MACRS, आयकर उद्देश्यों के लिए संपत्ति मूल्यह्रास की गणना करने का एक तरीका है। वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए, कंपनियां आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों या GAAP में निर्धारित विभिन्न मूल्यह्रास विधियों के आधार पर अपने वार्षिक मूल्यह्रास व्यय का निर्धारण करती हैं। जबकि MACRS कम वर्षों में त्वरित मूल्यह्रास की अनुमति देता है और इस प्रकार निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए कर कटौती के रूप में वार्षिक मूल्यह्रास व्यय में वृद्धि होती है, जीएएपी को संपत्ति के उपयोग से प्राप्त लाभ के साथ परिसंपत्ति का उपयोग करने के खर्च का बेहतर मिलान करने के लिए किसी संपत्ति के सामान्य आर्थिक जीवन के भीतर उचित मूल्यह्रास की आवश्यकता होती है।
मूल्यह्रास अवधि
GAAP और MACRS मूल्यह्रास अवधि के उनके चयन में भिन्न होते हैं। GAAP के तहत, कंपनियों को भौतिक कारकों और आर्थिक कारकों दोनों के आधार पर किसी परिसंपत्ति के सेवा जीवन का अनुमान लगाना चाहिए। MACRS के तहत, कंपनियां विशिष्ट कर कोड में निर्धारित विशिष्ट परिसंपत्तियों पर एक अनिवार्य कर जीवन का पालन करती हैं। किसी संपत्ति का कर जीवन आम तौर पर संपत्ति के सेवा जीवन, या आर्थिक जीवन से कम होता है। संपत्ति के प्रकारों के आधार पर, कर जीवन छोटे उपकरणों और कार्यालय उपकरणों के लिए तीन से पांच साल से लेकर 20 साल और पौधों और अचल संपत्ति के लिए 30 साल से अधिक हो सकता है।
मूल्यह्रास के तरीके
GAAP और MACRS ज्यादातर मूल्यह्रास विधियों के उनके उपयोग में भिन्न होते हैं। वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए GAAP के तहत उपयोग की जाने वाली किसी भी मूल्यह्रास पद्धति को किसी दिए गए परिसंपत्ति के उपयोग के आर्थिक पदार्थ को प्रतिबिंबित करना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि मूल्यह्रास परिसंपत्तियों के उपयोग से उत्पन्न सर्वोत्तम आर्थिक लाभ से मेल खाता है। कर उद्देश्यों के लिए MACRS के तहत उपयोग किए जाने वाले मूल्यह्रास विधियां अक्सर त्वरित मूल्यह्रास खर्चों की अनुमति देती हैं जो अधिक पूंजी निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए कम करों में मदद करती हैं। MACRS नियमों के तहत, कंपनियां डबल-गिरावट-संतुलन विधि या गैर-अचल संपत्ति संपत्ति के लिए एक-और-डेढ़ बार-गिरावट-संतुलन विधि का उपयोग कर सकती हैं।
उबार मूल्य
जीएएपी का उपयोग करते हुए, कंपनियां अक्सर सेवा में संपत्ति रखने पर एक निस्तारण मूल्य का अनुमान लगाती हैं। उस समय जब संपत्ति को सेवा से हटा दिया जाता है, तो निस्तारण मूल्य किसी परिसंपत्ति के मूल्य का शेष होता है। वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए, GAAP के लिए आवश्यक है कि निस्तारण मूल्य को किसी संपत्ति के मूल्यह्रास आधार से काट दिया जाए क्योंकि एक निस्तारण मूल्य परिसंपत्ति द्वारा प्रदान किए गए आर्थिक लाभ में योगदान नहीं करता है। हालांकि, MACRS के तहत, कंपनियों को परिसंपत्तियों पर किसी निस्तारण मूल्य की रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं होती है और यह संपत्ति की कुल खरीद लागत का मूल्यह्रास आधार के रूप में उपयोग कर सकता है। शून्य निस्तारण मूल्य निर्दिष्ट करने से मूल्यह्रास व्यय और उच्च कर कटौती की अनुमति मिलती है।
MACRS सम्मेलन
मूल्यह्रास अवधि, मूल्यह्रास विधियों और निस्तारण मूल्य पर एमएसीआरएस जनादेश का अनुपालन करने के अलावा, कंपनियों को एमएसीआरएस का उपयोग करते समय कुछ सम्मेलनों का भी पालन करना चाहिए। यदि एक त्वरित मूल्यह्रास विधि का उपयोग किया जाता है, तो जब भी सीधी रेखा मूल्यह्रास पहले एक वर्ष में त्वरित मूल्यह्रास से अधिक हो जाती है, तो कंपनियों को सीधे-पंक्ति विधि में वापस बदलने की आवश्यकता होती है। MACRS भी तथाकथित आधे साल के सम्मेलन का उपयोग करता है। कंपनियां संपत्ति अधिग्रहण के वर्ष में और निपटान के वर्ष में एक आधे साल के मूल्यह्रास का आवंटन कर सकती हैं, संभावित रूप से मूल्यह्रास व्यय में वृद्धि करना भले ही कंपनियों ने वर्ष के अंत में संपत्ति खरीदी हो या वर्ष की शुरुआत में संपत्ति का निपटान किया हो। ।