क्या नकद परिसमापन वितरण कर योग्य हैं?

जब एक निगम अपनी संपत्ति को आंशिक या संपूर्ण रूप से परिसमापन करता है, तो निगम अपने स्टॉकहोल्डरों को परिसमापन वितरण, जिसे परिसमापन लाभांश के रूप में भी जाना जाता है, जारी कर सकता है। एक कॉर्पोरेशन नॉनकैश लिक्विडिंग डिस्ट्रीब्यूशन, कैश लिक्विडेटिंग डिविडेंड या दोनों दे सकता है। आंतरिक राजस्व सेवा को फॉर्म 1099-DIV की लाइन 8 पर प्राप्त होने वाली राशि को रिकॉर्ड करने के लिए नकद परिसमापन वितरण के प्राप्तकर्ता की आवश्यकता होती है। आईआरएस के लिए एक नकद परिसमापन वितरण को अपने प्राप्तकर्ता के लिए कर योग्य के रूप में देखने के लिए, प्राप्त राशि को निगम के स्टॉक में करदाता के आधार से अधिक होना चाहिए।

यदि किसी व्यक्ति का आधार नकद परिसमापन वितरण के रूप में प्राप्त राशि से कम है, तो आईआरएस कर योग्य के रूप में अंतर को देखता है।

आधार

सामान्य तौर पर, एक स्टॉकहोल्डर का आधार निगम में स्टॉक प्राप्त करने के लिए भुगतान की गई राशि के बराबर होता है, जिसमें कमीशन और संबंधित शुल्क शामिल होते हैं। यदि कोई व्यक्ति शेयर खरीदने के अलावा अन्य माध्यमों से स्टॉक का स्वामित्व मानता है, तो आईआरएस आईआरएस पब्लिकेशन 550 में स्टॉक में व्यक्ति के आधार का निर्धारण करने के लिए दिशानिर्देश प्रदान करता है। यदि, उदाहरण के लिए, करदाता विरासत के परिणाम के रूप में स्टॉक प्राप्त करता है, तो आमतौर पर आईआरएस शेयर में उसके आधार के रूप में मृतक की मृत्यु के समय शेयर का उचित बाजार मूल्य ग्रहण करने के लिए प्राप्तकर्ता की आवश्यकता होती है। यदि, दूसरी ओर, किसी व्यक्ति को सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में स्टॉक प्राप्त होता है, तो आईआरएस को उसे स्टॉक के उचित बाजार मूल्य को आय के रूप में दावा करने और स्टॉक में उसके आधार के रूप में दावा की गई राशि को मानने की आवश्यकता होती है।

लाभ बनाम हानि

एक निगम एक या अधिक किश्तों में नकद परिसमापन वितरण प्रस्तुत कर सकता है। यदि स्टॉकहोल्डर द्वारा प्राप्त कुल राशि निगम के स्टॉक में करदाता के आधार से अधिक है, तो वह अपने संघीय करों पर पूंजीगत लाभ दर्ज करता है। यदि कोई व्यक्ति नकद परिसमापन वितरण प्राप्त करता है जो निगम के स्टॉक में उसके आधार से कम राशि के बराबर होता है, तो वह एक पूंजी हानि दर्ज करता है।

शॉर्ट-टर्म या लॉन्ग-टर्म

एक करदाता के पास तरलता निगम द्वारा जारी स्टॉक का मालिक होने की अवधि निर्धारित करता है कि वह अपने पूंजीगत लाभ या हानि को अपने संघीय करों पर अल्पकालिक या दीर्घकालिक के रूप में दर्ज करता है या नहीं। एक व्यक्ति की होल्डिंग अवधि उस दिन से शुरू होती है जब वह एक निगम में स्टॉक प्राप्त करता है और स्टॉक के लिए भुगतान, या अंतिम परिसमापन वितरण प्राप्त करने के बाद दिन समाप्त होता है। यदि करदाता एक वर्ष या उससे कम समय के लिए स्टॉक रखता है, तो आईआरएस अपने पूंजीगत लाभ या हानि को अल्पकालिक मानता है। यदि किसी व्यक्ति की होल्डिंग अवधि एक वर्ष से अधिक हो जाती है, तो आईआरएस अपने पूंजीगत लाभ या हानि को दीर्घकालिक मानता है।

एकाधिक अधिग्रहण

यदि एक करदाता ने कई अलग-अलग लेन-देन में एक निगम में स्टॉक खरीदा है और निगम अपनी संपत्ति को पूरी तरह से तरल करने का फैसला करता है, तो आईआरएस को शेयरधारक को अपने द्वारा साझा किए गए शेयरों के प्रत्येक अलग-अलग ब्लॉकों में किसी भी नकदी परिसमापन वितरण को फैलाने की आवश्यकता होती है। दूसरे शब्दों में, करदाता को प्रत्येक लेन-देन में खरीदे गए शेयरों की संख्या को उन शेयरों की कुल संख्या से विभाजित करना चाहिए, जिनके पास वह पूंजीगत लाभ या हानि की मात्रा निर्धारित करने के लिए है। यदि निगम इसके बजाय केवल अपनी संपत्तियों को आंशिक रूप से परिसमापन करने का फैसला करता है, तो आईआरएस को उसी स्टॉकहोल्डर की आवश्यकता होती है, जो वह नकद परिसमापन वितरण के रूप में प्राप्त राशि को लागू करने के लिए करता है, केवल वितरण के बदले में भुनाए जाने वाले शेयरों के सेट के खिलाफ।