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एनरॉन और वल्र्डकॉम द्वारा किए गए अपराध के समान कंपनियों को अकाउंटिंग फ्रॉड में शामिल होने से रोकने के लिए सरबेंस-ऑक्सले अधिनियम 2002 (एसओएक्स) पारित किया गया था। जबकि SOX ने बाहरी हितधारकों के लिए वित्तीय जानकारी की सटीकता और वैधता में वृद्धि की, इसने SOX दिशानिर्देशों के अनुपालन के लिए व्यवसायों के लिए कुछ चुनौतियां पैदा कीं।
आतंरिक नियंत्रक
SOX अनुपालन के लिए कंपनियों को किसी कंपनी की वित्तीय जानकारी की सुरक्षा के लिए कई आंतरिक नियंत्रणों को लागू करने की आवश्यकता होती है। आंतरिक नियंत्रण प्रत्येक लेखा संचालन के लिए विशिष्ट हैं, जैसे देय खाते, नकद सुलह और अचल संपत्ति।
विस्तारित आंतरिक नियंत्रण वित्तीय कार्यों की समयबद्धता में देरी करते हुए, लेखांकन कार्यों में प्रसंस्करण समय जोड़ते हैं। इसके अतिरिक्त, कर्मचारियों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि सभी कागजी कार्रवाई पर्यवेक्षकों द्वारा सटीक और अनुमोदित हो। आंतरिक नियंत्रणों की संख्या और कार्यों में वृद्धि प्रत्येक लेखांकन अवधि के लिए समापन समय को धीमा कर देती है और वित्तीय विवरण तैयार करने में देरी करती है।
कार्मिक बढ़ा
SOX दिशानिर्देशों का एक महत्वपूर्ण कार्य लेखांकन कर्तव्यों का पृथक्करण है। यह सुनिश्चित करता है कि एक व्यक्ति शुरू से अंत तक कुछ लेखांकन प्रक्रियाओं को नहीं संभालता है, जिससे धोखाधड़ी या गबन की संभावना बढ़ सकती है। कर्तव्यों की आवश्यकता के अलगाव को पूरा करने के लिए, कंपनियों को अतिरिक्त लेखा कर्मियों को जोड़ना होगा। लेखा कार्यालय के बाहर वर्तमान कर्मचारियों का उपयोग करना स्वीकार्य नहीं है क्योंकि यह आंतरिक नियंत्रण फ़ंक्शन को तोड़ देता है।
अतिरिक्त ऑडिट
SOX दिशानिर्देशों के लिए सार्वजनिक रूप से आयोजित कंपनियों की आवश्यकता होती है, जो एक तृतीय-पक्ष लेखा फर्म द्वारा आयोजित एक वार्षिक लेखा परीक्षा है। सार्वजनिक लेखा फर्म कुल लेखा सेवाओं में सीमित है जो यह प्रदर्शन कर सकती है। SOX के तहत परामर्श कार्यों से लेखापरीक्षा कार्यों को अलग करने से सार्वजनिक लेखा परीक्षकों को एक कंपनी के बारे में एक उद्देश्य राय बनाए रखने में मदद मिलती है, लेकिन इसके लिए एक से अधिक लेखा फर्म को काम पर रखने की आवश्यकता हो सकती है।
ऑडिट और लेखा फर्मों की संख्या में वृद्धि जो कि सार्वजनिक रूप से आयोजित कंपनी द्वारा उपयोग की जानी चाहिए, व्यावसायिक लागत को बढ़ाती है। उच्च लेखा परीक्षा और लेखा शुल्क कंपनियों को इन लेखा सेवाओं के लिए अपने बजट को समायोजित करने की आवश्यकता होती है।
अधिक विनियम
एनरॉन और वर्ल्डकॉम के प्रमुख लेखा घोटालों के एक साल से भी कम समय में 2002 में SOX कानून बनाया गया था। जबकि कानून लेखांकन उद्योग में कुछ आवश्यक निरीक्षण प्रदान करता है, यह लेखांकन उद्योग के लिए अंतिम समाधान होने के लिए निर्धारित नहीं किया गया था। भविष्य के सरकारी नियमों ने कंपनियों पर वित्तीय बोझ बढ़ा दिया, जिससे व्यवसायों के संचालन की लागत बढ़ गई। कुछ नियम कुछ व्यावसायिक कार्यों को भी सीमित कर सकते हैं।
कठिन दंड
नए SOX दिशानिर्देशों के तहत लेखांकन धोखाधड़ी और गबन के लिए दंड बढ़ाए गए थे। दुर्भाग्य से, कुछ उल्लंघनों ने न्यूनतम उल्लंघनों पर ध्यान केंद्रित किया, जैसे कि वित्तीय विवरणों पर हस्ताक्षर नहीं करना या जनता को बयान जारी करना कि कार्यकारी प्रबंधन ने कंपनी द्वारा जारी किसी भी वित्तीय जानकारी को मंजूरी दी है। यदि इस तरह के कार्यों और दंडों के लिए भावी प्रबंधन कर्मचारी उत्तरदायी नहीं हैं, तो ऐसे मामूली उल्लंघन पर सख्त दंड कार्यकारी प्रतिभा पूल को सीमित कर सकता है।