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आंतरिक राजस्व कोड एक 501 (सी) (3) संगठन को आयकर से छूट के रूप में परिभाषित करता है यदि संगठन की गतिविधियों के बारे में कुछ मानदंड पूरे किए जाते हैं। 501 (सी) (3) संगठन को धार्मिक, वैज्ञानिक, धर्मार्थ, सार्वजनिक सुरक्षा परीक्षण, साहित्यिक, शैक्षिक, शौकिया खेल या जानवरों के उद्देश्यों के लिए क्रूरता की रोकथाम के लिए काम करना चाहिए। 501 (सी) (3) संगठनों से वितरण इस बात पर निर्भर करता है कि आंतरिक राजस्व संहिता के तहत इकाई कैसे स्थापित की गई थी।
प्रारंभिक संगठन
जब संगठन आंतरिक राजस्व सेवा प्रपत्र 1023 पर 501 (सी) (3) की स्थिति के लिए आवेदन करता है, तो संगठन यह निर्धारित करता है कि यह किस प्रकार की कर-मुक्त इकाई होगी, और कोड धारा 501 के उप-भाग के तहत यह क्या होगा के तहत काम करते हैं। संगठन शुरू में एक निजी नींव या सार्वजनिक दान के रूप में अर्हता प्राप्त करेगा। वितरण आवश्यकताओं को फॉर्म 1023 पर प्रारंभिक गठन से निर्धारित इकाई प्रकार पर आधारित है।
निजी नींव
निजी नींव के वर्गीकरण में निजी परिचालन नींव, छूट परिचालन नींव या अनुदान-निर्माण नींव शामिल हैं। निजी परिचालन नींव को छोड़कर, आंतरिक राजस्व संहिता के तहत एक न्यूनतम वितरण की आवश्यकता है। इन संस्थाओं को ट्रस्ट परिसंपत्तियों के कुल उचित बाजार मूल्य का कम से कम 5 प्रतिशत वितरित करना चाहिए, या एक गंभीर कर दंड का सामना करना चाहिए। यदि उचित राशि वितरित नहीं की जाती है, तो नींव उस राशि पर 30 प्रतिशत उत्पाद कर के अधीन है जो भुगतान नहीं किया गया था। यदि नींव समस्या को ठीक नहीं करती है और उचित मात्रा में भुगतान करती है, तो उत्पाद शुल्क कर जुर्माना 100 प्रतिशत तक बढ़ जाएगा।
प्राइवेट ऑपरेटिंग फाउंडेशन
निजी परिचालन नींवों को अधिक अनुकूल कर स्थिति है, क्योंकि वे अन्य प्रकार की निजी नींवों पर लगाए गए उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं हैं। निजी परिचालन नींव में अधिक कठोर योग्यता आवश्यकताएं हैं, और न्यूनतम 5 प्रतिशत वितरण आवश्यकता के अधीन नहीं हैं जो कि अन्य प्रकार की निजी नींव हैं।
सार्वजनिक दान
501 (सी) (3) के तहत आयोजित सार्वजनिक दान में निजी नींव के समान प्रतिबंध नहीं हैं। एक सार्वजनिक दान में वितरण की न्यूनतम आवश्यकताएं नहीं होती हैं, लेकिन आंतरिक राजस्व सेवा के लिए आवश्यक है कि कर-मुक्त स्थिति बनाए रखने के लिए संगठन के खर्च का कम से कम 10 प्रतिशत जनता से एकत्र किया जाए।