बैलेंस शीट पर डिफर्ड टैक्स एसेट्स और देयताओं को कैसे प्रस्तुत करें

आस्थगित कर परिसंपत्तियां और देनदारियां आस्थगित करों के प्रत्यक्ष परिणाम हैं, जो रिकॉर्ड किए गए राजस्व में अस्थायी अंतर या लेखांकन पुस्तकों और कर रिटर्न के बीच खर्च पर आधारित हैं। दूसरे शब्दों में, लेखांकन आय और कर योग्य आय के कर आधार के किसी भी अंतर का कारण लेखांकन पुस्तकों के लिए सूचित आयकर व्यय और कर रिटर्न के लिए सूचित आयकर देय के बीच कर अंतर होता है। आस्थगित कर या तो कर व्यय या कर देय के लिए आस्थगित हो सकते हैं, जो एक बैलेंस शीट पर क्रमशः आस्थगित कर परिसंपत्तियों या देनदारियों को उत्पन्न करता है।

लेखा पुस्तकें

लेखांकन पुस्तकों में राजस्व और खर्चों को दर्ज करने के लिए, कंपनियों को आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों या जीएएपी का पालन करना चाहिए, जो क्रमिक-आधारित है। जीएएपी के तहत, कंपनियों को राजस्व रिकॉर्ड होता है जब वे वसूली योग्य होते हैं और अर्जित किए जाते हैं, भले ही कोई नकदी प्राप्त नहीं हुई हो। इसी तरह, कंपनियां खर्चों को रिकॉर्ड करती हैं क्योंकि वे होती हैं, भले ही कोई नकद भुगतान नहीं किया गया हो। परिणामस्वरूप, कंपनियां अपने कर आधार की गणना करती हैं और जीएएपी का उपयोग करके दर्ज किए गए राजस्व और व्यय से प्राप्त लेखांकन आय के आधार पर लेखांकन पुस्तकों में कर खर्च की रिपोर्ट करती हैं।

कर विवरणी

जीएएपी के तहत लेखांकन आय कर योग्य आय के साथ समय पर सामंजस्य नहीं कर सकती है, कर कोड द्वारा आवश्यक आयकर देय की गणना के लिए कर आधार।नकद-आधारित कर कोड के तहत, कंपनियां राजस्व प्राप्त करती हैं और खर्चों को केवल तब ही दर्ज करती हैं, जब उन्होंने नकद प्राप्त किया या भुगतान किया है, भले ही राजस्व अर्जित किया गया हो या खर्च किए गए हों। नतीजतन, अगर GAAP पर आधारित लेखांकन आय की राशि कर कोडों के आधार पर कर योग्य आय से भिन्न होती है, तो लेखांकन पुस्तकों के लिए गणना की गई आयकर व्यय, कर रिटर्न के लिए देय आयकर से अलग होगी, जो एक कर deferral बनाता है।

आस्थगित कर परिसंपत्ति

जब लेखांकन पुस्तकों में किसी भी नॉनकैश खर्च को घटाने के परिणामस्वरूप देय आयकर व्यय आयकर से छोटा होता है, तो कुछ आयकर व्यय भविष्य के लिए स्थगित कर दिए जाते हैं। कर रिटर्न पर देय बड़ा आयकर एक आस्थगित कर परिसंपत्ति बनाता है, जिसका उपयोग कंपनियां भविष्य में आस्थगित आयकर व्यय के भुगतान के लिए कर सकती हैं। यदि अगले वर्ष के हिसाब से कर योग्य आय और कर योग्य आय के बीच अस्थायी अंतर होता है, तो आस्थगित कर परिसंपत्तियों को वर्तमान परिसंपत्तियों के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।

विलंबित कर उत्तरदायित्व

जब कर रिटर्न में किसी भी गैर-राजस्व आय की मान्यता नहीं होने के परिणामस्वरूप आयकर का भुगतान आयकर से अधिक होता है, तो देय कुछ आय भविष्य के लिए स्थगित कर दी जाती है। कर रिटर्न पर देय छोटा आयकर एक आस्थगित कर देयता बनाता है, जो कंपनियों को भविष्य में देय किसी भी स्थगित आयकर का भुगतान करके पूरा करना होगा। यदि अगले वर्ष में लेखांकन आय और कर योग्य आय के बीच एक अस्थायी अंतर होता है, तो स्थगित देनदारियों को वर्तमान देनदारियों के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।